为了规范公司销售费用的使用程序，有效控制销售费用支出，提高公司营销系统所有资源的利用率，本着节约、有利于销售工作的原则，结合本公司的实际情况，特制定本办, 法。

第2条  适用人员范围

本办法适用于公司营销系统及驻外销售机构的所有在职员工。

第3条  适用范围

1．本办法适用于公司销售人员的差旅费、通信费、业务招待费及驻外销售机构的办公费用。

2．上述费用之外的销售费用，如广告宣传费、促销费用、公关费用、运输费用、赔偿费用、退换货费用、包修费用、营销人员薪酬、培训费用、办公会议费用等，不在本办法的控制范围之内。这些费用的控制，可参照公司其他相关制度的规定，或按月度预算执行。

第2章  销售费用控制原则

第4条  预算控制原则

1．营销系统各部门应按月编制各项销售费用分类预算（如下表所示，出于全面性考虑，本表将公司可能发生的所有销售费用全部列出，其中，加粗文字是本办法的控制重点），经财务部试算平衡后，报总经理批准后执行。

销售费用预算表

编号：                                                                          单位：元

2．本办法控制范围内的销售费用，均应在预算范围内开支使用。

3．每月月末，营销系统各部门的相关负责人及销售专员应对本月发生的销售费用进行分项统计，填, 写“销售费用分析表”，开展偏差分析，及时发现问题，并采取措施。例如，某销售专员发生的业务费用过高时，可调整访问路线或降低住宿标准等。

第5条  实行提成制人员费用控制原则

1．实行提成制的人员的工资、奖金、费用实行包干制，因开展业务发生的差旅费、通信费、业务招待费在其提成中开支。

2．在预算范围内的费用按标准预支差旅费，按季度考核作总决算，季度超支在下一期提成中扣回。年度超支不得滚入下一年度。

第6条  营销系统其他人员费用控制原则

销售管理人员、销售内勤人员等发生的差旅费、通信费，在预算范围内的按标准开支报销，超支部分自己承担。

第3章  销售费用支出审批规定

第7条  除个人包干费用之外的费用，如业务招待费，须先申请后使用；紧急情况下须电话向上级主管申请，后补办申请手续。

第8条  各类销售费用发生后，销售人员需在出差回道公司后一周内办理报销手续，对于出差超过一个月、不能在月度结清费用的销售人员，须通过邮寄的方式把票据寄回公司，由销售部内勤人员代为履行报销审批程序，财务部把相应款项汇入当事人账户。

第9条  销售费用借支或报销额度规定

1．根据销售人员出差路程、时间等因素确定借款额度，并以其月工资为最高额度。

2．借支或报销额度审批权限应参考公司具体授权规定。

第10条  销售费用支出与报销审批程序

1．销售费用支出的当事人提出预算范围内的费用支出申请后，报本部门负责人或主管领导批准。

2．销售费用支出当事人在得到主管领导的批准后，执行销售费用支出事项。

3．财务部对当事人的销售费用支出情况进行审查，主要审查费用支出的相关凭证填写是否标准、票据有效性、出差日期是否准确以及申请程序、预算标准以及出差报告是否符合规定等内容。

4．营销总监负责对预算范围内及相应权限内的费用进行审批。

5．费用支出报销得到营销总监批准后，直接由财务部付款报销，超标准、超权限的费用报销需经总经理审批。

6．总经理负责预算外、超标准、营销总监审批权限以外的销售费用支出的报销审批。

第4章  通信费、差旅费控制

第11条  个人通信费以实际费用发票报销。

第12条  实行提成制人员的通信费、差旅费按公司规定的标准进行预支（参见下表所列的销售部相关人员的通信费、差旅费开支标准），结算奖金时扣除。

营销系统的通信费、差旅费开支标准

1．上表中出差市内补助，以普通城市为标准，如出差到其他城市，可按三级标准予以增加。

（1）出差到省会城市，部门经理的住宿费用按   元/天、其他人员的住宿费用按   元/天进行报销。

（2）出差到经济发达地级城市，如温州、大连、宁波、青岛、无锡、东莞等城市，可参照省会城市的标准执行。

（3）出差到北京、上海、广州、深圳等城市，部门经理的住宿费用按   元/天、其他人员的住宿费用按   元/天进行报销。

2．如两个同性别人员同时出差至同一个地方，则扣减一个人的住宿费（以职务级别高的为准），其他补助不变。

3．住宿费用必须凭发票按实际金额报销，超支部分自己负担，其他补助按标准报销，但必须提供相应的收据凭据。

4．部门经理级人员出差如有4折以下机票到达目的地，可以搭乘飞机。

5．如因紧急事务而超标准（如需搭乘飞机限时赶赴出差地），必须经过营销总监的批准。

6．若出差交通为长途客车，其费用实报实销，不在上述标准中执行。

第13条  驻外销售机构的人员的通信费、差旅费实行包干制，由公司独立核算并另行制定标准。

第5章  业务招待费控制

第14条  销售人员开发的新客户来公司考察，费用由公司承担，但需事先报请营销总监批准（详细注明住宿天数、陪客餐费、回程路费等）。

第15条  公司老客户临时来公司办事，公司承担一天的费用（住宿及餐费）。

第16条  客户来公司住宿标准   元/天，总经理、营销总监作陪餐费实报，其他人员作陪餐费以   元/每人/每餐标准，按发票报销。

第17条  销售部出差人员开发新客户或与老客户交流感情，可适当与客户会餐，但必须事先报请部门经理批准。部门月招待费用总额不得超过2 000元，每笔不得超过150元，凭当地发票报销，特殊情况需报请营销总监批准。

第6章  驻外销售机构费用控制

第18条  公司同意设立驻外销售机构（如办事处、仓库等）的片区，销售机构的办公室租赁费（含物业管理费）、仓库租赁费、水电费由公司承担（具体明细如下表所示），根据公司正常审批程序报销。

驻外销售机构费用一览表

备注：经济发达地级城市如温州、大连、宁波、青岛、无锡、东莞等城市。

第19条  行政办公费用主要指在当地的固定电话、传真、复印、打印等办公费用，个人通信费参照公司的统一标准执行。

第20条  公司总部人员驻销售机构办公的，按驻外天数每天补助15元的驻外补助。

第21条  驻外销售机构的人员在当地的车船费用以当地公交车票据为报销依据。

第22条  驻外销售机构的人员往返公司或出差外地按公司的标准费用报销。

第23条  驻外销售机构的人员需添置办公设备时，参照公司的采购管理规定执行。

第24条  驻外销售机构的日常费用开支由财务部根据各销售机构的预算拨付备用金，出纳（可兼职）负责备用金的保管与支付事宜。费用开支情况由公司总部负责审计，审计不合格的费用由销售机构的主要负责人追回不应报销的费用。

第25条  不独立考核盈亏的销售机构由出纳负责邮回费用开支单据冲销备用金借款。

第26条  独立考核盈亏的销售机构的费用开支经审计合格后直接计入本机构的当期费用。

第7章  附则

第27条  本办法由公司总部财务部制定，报总经理审批后，自公布之日起执行。

第28条  本办法由公司总部财务部负责解释、修订。

1．7．2  销售费用使用报销方案

为规范销售费用的使用报销工作，使销售费用报销人员、财务部出纳人员开展报销工作时有据可依，企业相关职能部门应给出销售费用使用报销的具体办法，以便员工参考。

销售费用使用报销方案

一、目的

1．确保将销售费用控制在预算范围内。

2．严格控制销售费用的支出，杜绝违规报销行为。

3．确保所有销售费用的列支做到合理、合规，并进行及时准确的记录。

二、适用范围

本方案适用与销售人员因开展销售业务所产生的市内外交通费、住宿费、移动电话费用、邮寄费、招待费、出差费（包括市内出差误餐费）等。

三、设定报销审批额度

1．销售费用额度低于     元时，由销售部经理进行最终审批。

2．销售总监对单次报销额度超过      元的销售费用进行最终审批。

3．总经理对高于        元的销售费用进行审批。

四、明确报销标准

1．移动电话费的报销标准

（1）销售人员必须凭移动电话运营商提供的发票作为报销凭证，超过公司规定标准的费用由销售人员自理。

（2）销售人员未完成当月业绩目标时，移动电话费报销公司限额的60%。若当月未完成业绩，而手机发生费用少于或等于限额的60%，则按实际发生费用报销。

2．出租车费的报销

（1）出租车费报销须提供出租车打印发票。

（2）出租车费用总额超过公司规定的标准时，超出部分由销售人员自理。

3．客户来访费用和礼品费用的报销

客户来访所产生的费用以及销售人员赠送给客户的礼品费用，由销售人员个人承担30%，公司承担70%, ，但礼品范围仅限于公司提供的礼品。

4．其他费用

由于销售人员个人工作失误所造成的销售费用的额外支出，公司和销售人员各承担50%。

五、报销要求

1．出差费用的报销单据上必须注明出差时间、出差单位、出差事由。

2．所有邮寄费用的报销均要求附清单，清单内载明的内容包括邮寄时间，所寄内容，收件人姓名、地址、电话等。

3．销售费用的报销一律凭发票，如果是收据和白条，公司一律不予报销。

4．在报销业务招待费用时，销售人员必须在发票背面注明被招待的单位名称、列席人数、级别、招待时间等。

5．在报销销售费用时，销售人员对于已经进行部分借支的，应当对借支的额度进行记录，并在报销额度中扣除。

六、费用报销程序

1．提出报销申请

（1）出差费用

销售人员出差回到公司后的第二天起，应于三日内将出差的报销票据进行整理、分类并分项粘贴，由销售部经理审核。

（2）移动手机费用和其他费用

每月8日前，由销售人员将待报销的票据进行整理、分类或分项粘贴，经销售部经理审核签字。

2．销售部经理审核

（1）销售部经理在权限范围内审核销售费用报销凭据和“报销费用申请单”，并填写审核意见，送财务部予以报销。

（2）对于超出销售部经理权限范围的额度，销售部经理应将“报销费用申请单”报销售总监进行进一步审核。

3．销售总监审核

销售总监在权限范围内审核销售费用报销凭据和“报销费用申请单”，并填写审核意见，送财务部予以报销。

4．总经理审批

总经理审批超出销售总监审核范围的销售费用额度。

5．财务部费用会计审核确认

财务部费用会计对销售费用审核确认的内容下表所示。

费用会计审核事项和内容

1．8  管理费用

1．8．1  管理费用支出审批规定

为加强对管理费用的预算管理，在保障企业各职能部门正常运作的同时，严格控制管理费用的支出，企业应对管理费用支出的审批程序、权限审批人员等做出相应的规定，以便员工参照执行。

管理费用支出审批规定

第1章  总则

第1条  为加强财务预算管理，保障公司各职能部门的工作正常运作，严格控制管理费用的支出，特制定本规定。

第2条  本规定适用于管理费用支出范围的支出审批。

第2章  预算内管理费用审批权限及程序

第3条  按费用标准执行的费用性支出及核销（报账）审批程序如下。

固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第4条  其他费用性支出审批程序

1．金额发生5 000元以下（含5 000元）费用

由费用申请部门提出申请，经财务部预算主管、费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。

2．金额发生5 000～10 000元（含10 000元）的费用

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、财务部预算主管、费用申请部门主管副总审批后，到财务部主管会计处办理。

3．金额发生10 000～20 000元（含20 000元）的费用

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监审核后，到财务部主管会计处办理。

4．金额发生20 000元以上的费用

由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第3章  预算外管理费用审批权限及程序

第5条  预算外管理费用是指各部门根据业务特点确需发生的，而预算内未考虑到的费用。

第6条  预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报销审批程序如下：费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。

第7条  各部门为正常开展业务而需要一次性购置电脑、打印机、复印机、传真机时，由信息技术部、财务部审核及总经理办公室审批后，向公司领导提出购置方案，经公司领导审批后，采购部按要求购置。

第8条  如果支付和报销、核账工作同时进行，则报销、核账工作按上述规定执行。

第9条  如果支付和报销、核账是分开进行的，则支付申请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部主管会计的要求贴齐相关单据，附上支付审批的原件，由费用申请部门经理签字后，到财务部主管会计处报销即可。

第10条  有审批权限的人员发生相关管理费用时，应由上一级领导审批，总监及以上级别人员发生相关费用时，由董事会成员进行会签。

第4章  附则

第11条  本规定由财务部负责制定与解释工作。

第12条  本规定自     年   月   日起执行。

1．9  财务费用

1．9．1  财务费用构成分析

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业在生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣，以及其他财务费用等。

根据上述定义，财务费用的具体构成如表1-12所示。

表1-12  财务费用构成一览表

说明：1．“利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出，而不是企业会计报表上的利息净支出；

2．“其他财务费用”之“担保费”，若为企业给其他单位做担保所发生的费用，应计入“管理费用”，而不属于财务费用。

1．9．2  财务费用管理控制方案

有些企业会根据自己的经营现状和发展规划，因投资、扩展业务而选择负债经营，如向银行借款、发行债券等。由此而产生的利息支出，在企业各项费用支出中的比例越来越大。

同时，随着市场经济的不断发展，企业在融资、国际贸易结算、外币兑换、国际金融及投资发行债券的过程中，都需要金融机构的服务。因此，企业在接受这些服务时所支出的手续费正大幅增长。

财务费用管理控制方案

一、目的

为指导财务部工作人员有针对性地做好财务费用控制工作，确保企业资金产生的利润最大化，特制定本方案。

二、适用范围

本方案可用来指导开展财务费用日常登记、核算以及控制等工作事项。

三、做好财务费用的日常登记工作

按财务费用的实际发生情况进行如实登记是做好财务费用核算、加强财务费用控制工作的前提和基础。为了明确统计财务费用的具体支出项目，本公司将利息支出、汇兑损失进行进一步细分，尤其是利息支出。具体如下表所示。

财务费用登记与分析表

编号：                                                                     日期：    年    月

说明：因本公司“其他财务费用”项目较少，在表中尚未体现出来。

四、财务费用的核算

公司在发生上述财务费用时，应在“财务费用”科目中进行核算，并可根据本公司的实际情况和核算要求，按费用项目设备明细科目，并对相关费用进行明细核算。具体步骤如下图所示。

财务费用业务核算示意图

需要说明的是，公司为购建固定资产举借的专门借款所发生的利息支出，按规定应予资本化的部分，应计入“在建工程”、“制造费用”等科目中，不应再作为财务费用进行核算。

五、降低财务费用的对策与措施

根据财务费用统计、核算的结果，总会计师可针对各项支出分析财务费用产生的原因，据此制定出降低企业财务费用、处理好财务费用与经营效益之间关系的对策和办法。具体如下。

（一）利息支出控制措施

1．做好资金计划管理与投资决策工作

（1）根据公司经营状况，分析资金流向、资金总量和需求总量，评估投资能力，选择能满足规模经济要求的投资项目。

（2）根据国家产业政策、现有产业结构特征，选择投资领域。

（3）加强投资效果的分析、研究，做好投资可行性分析工作。

2．资金运用应侧重于重点产品和效益产品

运用ABC分类法将公司现有产品进行分类，并进行区别管理：A类为利润丰厚的产品，资金供应重点倾斜；B类为利润较低的产品，对资金供应加以控制，以防超储积压；C类为滞销品，应对资金供应严格审核，以促销库存为主。

3．量力举债，尽可能利用低成本负债方式

（1）科学、合理地确定资金的需求量，预估未来某一时间公司的还债能力。

（2）合理研究分析公司的资产负债率，将负债比例控制在一个合理的范围内。

（3）对超量的银行借款能还就还，做到勤借勤还。

4．尽可能压缩产品库存量

（1）加强技术创新，不断创新、发展竞争力强和成功的产品。

（2）通过科学的市场预测和决策，制订较准确的销售计划，以销定产，结合期初、期末存货水平，合理确定产品生产计划，确保产销平衡。

（3）缩短产品生产周期，尽量减少在制品库存量，以使原材料的投入能尽快向产成品转化，以便快速投向市场、收回资金。

5．加强应收账款催收管理

（1）设置信用部门，负责收集客户资信方面的资料，并进行动态评价。

（2）建立健全科学的信用政策，尽可能减少应收账款投资，减少坏账损失，加速资金周转。

（3）积极组织人员催收货款，改进结算方式。

（二）汇兑损失控制措施

1．根据汇率走势及时调整进出口业务结构

（1）当预期人民币汇率会降低时，应减少原材料进口，增加国内采购量，增加产品出口。

（2）当预期人民币汇率会走高时，应多进口原材料，增加内销量，减少出口量。

2．合理选择进出口业务结算使用的货币

（1）进口业务尽量使用可兑换货币中的弱势货币，也可采用即期外汇买入的办法。

（2）出口业务尽量使用强势货币，在信用证结算方式下可以通过银行押汇提前收回资金。

3．提前或推迟结算，合理运用外汇理财产品，运用外汇品种组合策略