第十章 收入、成本及费用管理
1 工程结算管理业务流程
一、业务目标    
    
确保工程竣工结算符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；    
  
规范企业工程项目竣工结算管理工作，确保工程竣工结算的准确性与完整性，保证工程款的及时回收。    

二、业务风险    
工程竣工结算不符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，可能导致外部处罚，造成经济损失和信誉损失；    
   
竣工工程结算不及时，结算率低，影响企业资金回收及经营效率。    

三、业务范围    
该子流程主要描述了中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）关于工程竣工结算的相关流程，主要包括竣工验收、竣工结算报告的编制与审核、竣工结算审计、竣工结算延期处理等。    

四、业务流程描述    
1 竣工验收   
工施工、监理等单位和其他有关方面的专家进行竣工验收，并提出《竣工验收报告》。 程完工后，项目经理部向建设单位（发包方）提交《工程竣工报告》，建设单位组织勘察、设计、    
    
2 竣工结算报告的编制与审核    
    
在工程竣工验收后，在法律、法规和各级公司规定的时间内，项目合约（预算）人员负责整理、收集相关结算资料（主要包括：工程施工招投标文件、工程施工合同、工程施工图纸/设计图、工程竣工图纸、工程设计变更通知书及变更设计图、工程施工隐蔽资料、未计价材料的签证或结算协议、反映工程量的现场签证等），并编制《工程竣工结算报告》，主要内容包括按照合同约定的工程合同价款和价款的调整以及现场签证、索赔等事项。    
   
项目合约（预算）人员编制的《工程竣工结算报告》报项目经理审核签字后，报各级公司结算主管部门审核签字，结算主管部门对《工程竣工结算报告》完整性和准确性负责（“各级公司”指中建股份的下属二级次、三级次企业及分公司、事业部）。《工程竣工结算报告》经结算主管部门审核后，报各级公司主管副总审批签字。    
   
项目合约（预算）人员向发包方    报送《工程竣工结算报告》和相关资料。向发包方递交《工程竣工结算报告》和资料，必须根据合同约定递交给发包方专门收件人或收件机构，并要求其在《竣工结算报送回执单》上签署姓名和收到的日期。

3 竣工结算延期处理     
当发包方或结算审查机构到期未能完成结算审查时，各级公司结算主管部门编制《结算审查敦促函》，敦促并明确结算审查期限。     
如发包方未能在规定的期限内办理竣工结算，企业授权内部法律部门（或由企业委托外部法律机构）采取相应的法律措施予以解决。     

五、相关制度目录    
1 财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》    
2 中建总公司《中建总公司工程价款结算管理办法（试行）》    

六、主要控制点     
1 竣工结算报告的编制与审核    
2 竣工结算审计    
3 竣工结算延期管理     

七、检查资料    
1 工程竣工报告     
2 竣工验收报告     
3 工程竣工结算报告及结算资料     
4 竣工结算报送回执单     
4 结算审查敦促函     

八、业务流程图（略）    
 
2 应收账款与收款管理业务流程     
一、业务目标    
  
加强应收账款与收款管理，加速资金回笼，提高资金周转率，减少坏账损失，防范财务危机；    
    
保证应收账款与收款数据的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求；    
确保应收账款与收款业务符合国家法律、法规以及公司有关规章制度。    

二、业务风险    
应收账款回收不及时，可能造成企业周转资金不足，影响企业正常的生产经营效率；    
    
应收账款数据记录不准确，坏账准备计提不及时、不正确，导致不能真实反映企业的财务状况，财务报表披露不真实、不准确；    
应收账款与收款业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。    

三、业务范围    
该子流程主要描述了中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）关于应收账款与收款管理的相关流程，主要包括应收账款的确认与回收，账龄分析与坏账准备的计提与核销，应收账款对账管理，客户信用评估管理。在执行应收账款管理业务过程中，应确保不相容职责相分离。    

四、业务流程描述    
1 应收账款的确认与回收     
每月末，各级公司项目部商务合约人员编制《XX月度已完工程量结算书》，经项目经理审核签字后报给业主，取得经业主批复签字的《XX月度已完成工程量结算书》后，于每月25日上报给公司财务部门，财务部门应收账款核算岗位根据业主批复的《XX月度已完成工程量结算书》确认应收账款并编制记账凭证，主管会计审核记账凭证并签字确认。《已完工程量结算书》主要包括已完工的分部分项工程量及单价、已完工程量总价款等内容。    
根据《股份公司应收账款管理办法》，各级公司各项目经理为应收账款第一责任人，负责应收账款的催收。项目经理根据经业主批复签字的《已完工程量结算书》和工程施工合同相关条款，按月或按工程进度节点向业主催收工程进度款。   
收到应收账款后，各级公司财务部门会计核算岗位人员根据银行进账单、工程款发票等单据编制记账凭证，主管会计审核记账凭证并签字确认。    
根据《股份公司应收账款台账管理办法》，每月末，财务部应收账款核算岗位人员根据《月度已完成工程量结算书》及实际收到的工程款金额，及时登记应收账款台账，主管会计审核应收账款台账并签章确认。  

2 账龄分析与坏账准备的计提与核销；     
各级公司财务部门应收账款核算岗位人员定期（至少半年一次）进行应收账款账龄分析，编制《应收账款账龄分析报告》，经财务部门经理审核签字后报公司总会计师。对于逾期的应收账款，还须及时向公司商务合约部门及清欠部门提交书面报告。     
半年末和年度终了时，各级公司对应收账款进行全面检查，合理计提坏账准备。应收账款核算岗位人员编制《应收账款坏账准备计提表》，经主管会计审核签字后，由会计核算岗位人员据以编制记账凭证。    
对于不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，对确实不能收回的应收账款，公司财务部应收账款核算岗位编制《应收账款坏账损失报告》，经财务部总经理、总会计师审批签字后，按照公司授权审批管理权限，经总经理办公会、或董事会或股东大会批准或作为坏账损失。    
财务部应收账款核算岗位人员根据经审批坏账损失报告，进行坏账核销的账务处理，编制记账凭证，主管会计审核记账凭证并签章确认。    
应收账款坏账损失报告经审批后，财务部应收账款核算岗位人员及时更新应收账款台账，具体参见应收账款管理流程1.4流程描述。   

3 应收账款的对账管理；     
各级公司财务部门应收账款核算岗位人员定期（至少半年一次）与应收账款客户进行对账，应收账款核算岗位人员与对方核对双方应收（付）账款金额是否一致，是否有未达账项，核对一致后编制《应收（付）账款对账单》并经双方对账人员签字确认。   
各级公司财务部主管会计审核《应收（付）账款对账单》应收账款金额与账面记录是否相符，未达账款是否属实，经主管会计审核签字后交财务部会计档案管理岗位人员集中存档保管。    

4 客户信用评估管理     
根据客户基础资料，特征，客户业务状况及交易现状等信息建立与制定相应的信用标准、信用条件及收款政策。   
财务部与合约采购部共同建立应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核，财务部根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况随时予以跟踪调整其信用标准及信用条件。   

五、相关制度目录    
1 财政部《企业会计制度》     
2 财政部《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》     
3 《中国建筑工程总公司会计制度》   
4 《中国建筑工程总公司应收账款台账管理办法》     
5 《股份公司应收账款管理办法》     

六、主要控制点    
1 应收账款的确认及审核     
2 应收账款的催收、清欠管理     
3 账龄分析的编制与审核     
4 坏账准备的计提、核销及其审核     
5 与客户的对账管理     
6 客户信用评估管理    

七、主要检查资料    
1 月度已完工程量结算书     
2 银行进账单及工程款发票     
3 记账凭证     
4 应收账款账龄分析报告     
5 应收账款坏账准备计提表     
6 坏账损失批准的相关会议纪要     
7 应收（付）账款对账单     

八、业务流程图（略）    

来源：巨灵鸟 欢迎分享本文